По мотивам этой статьи. Что такое классический бюджет? Это, как правило, два процесса:
- Планирования бюджета
- Исполнения бюджета
При этом (опять-таки, как правило) - контролируется статьи расходов, полученные прямые результаты (например, "подрядчик выполнил работы" или "обеспечили ФОТ"). А вот реализовали ли те цели, которые стояли перед подразделением, которое обеспечивает исполнение бюджета - как праивло, не контролируется. Скажу больше - у бюджета в основном очень слабая увязка с целями компании, подразделения. Это буквально традиция, ритуал: бюджет рассматривается как форма финансового планирования, не привязанного к целям.
Есть еще один подход - введение в процесс бюджетирования отчетности не только в финансовм, но и в целевом разрезе. То есть начинаем контролировать не только сколько было запланировано и потрачено, но и привели ли данные траты к тем целям, которые привязаны к статье бюджета. Я однажды внедрял такое бюджетирование - копий было сломано... сложностей... казалось, что процесс ниогда не сойдется. Но когда он таки сошелся, и все заработало - результат превзошел мои самые смелые ожидания. Хотя бы потому что на верхнем уровне появилось понимание, сколько стоит достижение той или иной цели. Насколько мы достигли цель, и как обеспечивали её достижение. Кроме того, был разработан и внедрен процесс финансвого мониторинга достижения целей, который зачастую отрабатывал быстрее, чем отчет по показателям.
Я вот думал, а смог бы я повторить сейчас этот проект? Наверное, да - но это был бы сильно другой проект. Потому что несмотря на то, что на верхнем уровне "что делать - понятно", на уровень ниже - возникает своя специфика конкретной организаци, которую необходимо учесть. И именно эта специфика даст то самое расхождение, про которое я говорю "другой проект".
